В каком случае из страховой выплаты удерживается НДФЛ?

Оплачивая взносы по договору страхования жизни, важно обращать внимание, с чьего счета будет совершена оплата, т.к. если взносы платил не тот, кто в дальнейшем будет получать страховую выплату, из неё может быть удержан налог.

Согласно статье 213 НК РФ, НДФЛ удерживается, если сумма выплаты по дожитию превышает:

• сумму взносов, фактически уплаченных получателем выплаты, увеличенную на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ;
• сумму взносов, фактически уплаченных супругом/супругой получателя выплаты, увеличенную на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ;
• сумму взносов, фактически уплаченных близким родственником получателя выплаты (родителем, сыном/дочерью, бабушкой/дедушкой, внуком/внучкой, братом/сестрой), являющимся в данном договоре страхования страхователем или застрахованным, увеличенную на среднегодовую ставку рефинансирования ЦБ

С суммы указанного превышения удерживается НДФЛ в размере 13%.

Если все взносы по договору фактически оплачивал НЕ сам получатель выплаты, его супруг/супруга или близкие родственники, указанные в договоре - НДФЛ в размере 13% удерживается со всей суммы выплаты.

Выплату по риску Дожитие получает Иван, размер выплаты - 530 000 руб. Он же оплатил все взносы по договору в размере 500 000 руб. Среднегодовая ставка ЦБ составила 10%

Сумма взносов Ивана, увеличенная на ставку ЦБ, равна 550 000 руб., эта сумма не будет облагаться налогом. Сумма выплаты = 530 000 руб., она не превышает необлагаемую сумму → налог удержан не будет.

Выплату по риску Дожитие получает Иван, размер выплаты - 530 000 руб. А все взносы по договору в размере 500 000 руб. фактически оплачивала его сестра Татьяна, которая не является участницей договора страхования и супругом/супругой.

Налог 13% будет удержан со всей суммы выплаты, его размер составит 530 000 х 13% = 68 900 руб., т.е. Иван получит 530 000 - 68 900 = 461 100 руб.

Выплату по риску Дожитие получает Иван, размер выплаты - 580 000 руб. Три взноса, всего на сумму 300 000 руб., оплачивал он сам, еще два взноса, на сумму 200 000 руб., оплачивала его жена Мария. Среднегодовая ставка ЦБ составила 10%  

Сумма взносов Ивана и его жены, увеличенная на ставку ЦБ, равна 550 000 руб., эта сумма не будет облагаться налогом. Сумма выплаты = 580 000 руб., она превышает необлагаемую сумму на 30 000 руб. → налог 13% будет удержан с суммы превышения, его размер составит 30 000 х 13% = 3 900 руб., т.е. Иван получит 580 000 - 3 900 = 576 100 руб.

Выплату по риску Дожитие получает Иван, размер выплаты - 500 000 руб. Три взноса, на сумму 300 000 руб., оплачивал он сам, еще два взноса на сумму 200 000 руб. фактически оплатил его друг Петр. Среднегодовая ставка ЦБ составила 10%

Сумма взносов Ивана, увеличенная на ставку ЦБ, равна 330 000 руб., эта сумма не будет облагаться налогом. Сумма выплаты = 500 000 руб., она превышает необлагаемую сумму на 170 000 руб. → налог 13% будет удержан с суммы превышения, его размер составит 170 000 х 13% = 22 100 руб., т.е. Иван получит 500 000 - 22 100 = 477 900 руб.